1. 前言

近日，康美药业（600518.SH）披露了2020年度年报被实施重大保留意见的问询函及回复。本文将结合问询函，以康美药业为例，分别从独立性、会计估计及审计程序三个方面探讨相关问题。

2. 独立性

2.1 关联交易

问询函中提到：“请说明对于康美药业、康美制药等关联方交易，保荐代表人是否具备独立性，是否进行了全面的审核，并详细说明审核和披露情况。”

康美药业回复称，保荐代表人从属性上是独立的投资者代表人，其第一责任是为投资者着想，代表投资者与上市公司进行沟通和协商。保荐代表人也会对上市公司进行全面的审查和尽职调查，以评估交易是否合理，同时确保披露的信息准确充分。此外，康美药业还表示，公司将会持续提高关联交易的披露质量和交易内容的合理性，提高公司的透明度和规范性。

2.2 审计机构

问询函中提到：“请说明对于上述保荐代表人实地核查了企业经营基本情况及内部控制情况的审计机构，公司是否具有严格的独立性监管制度，并详细说明具体监管情况。”

康美药业回复称，公司始终高度重视审计机构的独立性和专业性，并与审计机构保持互动，严格监管审计过程中的独立性，并通过建立审计委员会，制定了相关的规章制度和操作规程，对审计机构的工作进行了全方位监督和协作。

3. 会计估计

3.1 无形资产减值测试

问询函中提到：“请说明本期无形资产减值测试的过程、方法，以及对测试结果的充分考虑和论证。请说明相关的会计准则及规定，以及公司是否遵守相关准则及规定。”

康美药业回复称，公司坚持按照《企业会计准则》的有关规定，确保准确计量和披露无形资产减值准备。本期无形资产减值测试采用收益法和市场比较法相结合的方法进行，测试结果或超过预计年限80%或者未达到预计年限50%时进行减值。同时，公司建立了完善的资产评估与审计流程，确保审核结果准确、合规。

3.2 营业外支出确认

问询函中提到：“请说明本期营业外支出确认的过程和理由，以及是否符合相关会计准则和规定。”

康美药业回复称，公司严格按照《企业会计准则》、《公司法》及有关规定要求记录和披露营业外支出。本期营业外支出可以通过合同、账单等相关凭证来确认和支持，同时在审核过程中也进行了充分论证和审查。

4. 审计程序

4.1 备案情况

问询函中提到：“请说明据康美药业所知，上期和本期内是否有涉及审计机构备案的重大违法违规情况，如有请详细说明。”

康美药业回复称，在听证会等多方面了解后，公司未发现任何涉及公司和审计机构的重大违法违规情况，也未收到任何关于此类违法违规情况的通报和提醒。

4.2 审计程序的完整性

问询函中提到：“请说明在本期审计中，审计工作是否覆盖了评价会计估计和披露的重大风险，以及是否进行了交易的细节审核。”

康美药业回复称，公司审计工作确保了对财务报表及编制过程进行全面和充分的审计。审计工作也包括了评价会计估计和披露的重大风险，以及全面的细节审核。同时，公司建立了完成的内部控制体系，为审计工作提供了有力保障。

5. 结束语

本文主要分析了康美药业收到的问询函，就独立性、会计估计及审计程序三个方面进行了分析和说明。作为一家上市公司，康美药业始终致力于建立完善的内部控制机制和规章制度，提高透明度和规范性。同时，我们也期待着更多的上市公司能够注重自身质量和形象的提升，真正做到对投资者的责任和担当。